1) 依据希腊法律成立或建立，或 2) 在希腊拥有注册所在地或 3) 在任何财政年度
期间（“新《所得税法典》”），(如果事实及情况可得出该结论，则“实际的经营场所”推定为希腊，特别是考虑到：1) 日常管理公司的地方，2) 公司做出
战略决策的地方，3) 召开股东或合伙人年度大会的地方，4) 账簿和数据保存的地方，5) 举行董事会会议的地方，6) 任何
其他行政管理层或董事的居住地。也应考虑多数股东或合伙人的居住地。) 在希腊拥有“实际的经营场所”2。(2013 年年初第 4110/2013 号法律广泛修改了《所得税法典》（第 2238/1994 号法律，简称“CIT”），2013 年 6 月经希腊
议会投票表决，完整替换了 CIT，此为与国立银行签订的财政备忘录之义务。新《所得税法典》（第 4172/2013 号法律，简
称“新 CIT”）自 2014 年 1 月 1 日起生效。新《财政程序法典》预计在不久的将来也会进行投票表决。) 然而，他们
可以用已实际支付给境外司法管辖区的税额抵扣，但不得超过在希腊的应付额。
对境外法人在希腊的（实际或评定）所得收入征税。也对境外法人在希腊的“常设
机构”征收所得税。法典中列出了会被视为在希腊拥有“常设机构”的境外实体，
这属于事实问题。
如果境外实体的原籍国与希腊签订了《避免双重征税双边条约》，则以《双边条
约》对常设机构的规定为准。
适用的企业所得税税率是多少？
从 2014 年财政年度起，SA 及采用复式记账法的任何法人的企业所得税税率为 26%。
如果是不动产收入，则自 2014 年 1 月 1 日起对总收入征收 3% 的附加税。
在经济危机的情况下，征收特别临时税。
是否有预缴要求？
希腊 SA 公司须预缴下一年的所得税，缴纳额为公司所得税申报表中当前年度所得税
负债的 80%，如果是希腊银行或境外银行在希腊的支行则为 100%。如果是新成立的
SA，则自实体在税务局登记起的前三年，预缴额减少到 50%。如果 SA 的收入减少
25% 以上，则预付款也应减少。
根据第 1297/1972 号法律、第 2166/1993 号法律、第 2190/1920 号法律或任何其
他具体法律的规定，SA 转型或合并的，无需预缴上述税款。
如何计算应纳所得税额？哪些费用可抵扣？
希腊 SA 采用《希腊交易的报税法典》3 (第 4093/2012 号法律) 的复式记账法。一般而言，总收入减去妥
善记录的开支，得到应课税收入净额。
年度总收入减去固定资产折旧、坏账准备金和已发生费用。截至 2013 年 12 月
31 日，在先前的裁决和法庭案例中，《所得税法典》中包含了许多可减免税项。
从 2014 年起，根据新《所得税法典》，只有满足三个独有条件4 (1) 费用的出现是为了业务的利益或出现在不常见交易中，2) 是真实交易，3) 记录在公司的账簿中，存在适当的文件证明) 才会减免费用。
当中也详细列出了不可减免的费用。以《交易的报税法典》中所含的规则为依据，
如果对该资产无追索权，以程序为由也不允许减免费用。
应纳税所得额的计算主要是从净利润中扣除结转亏损、免税储备金5 (自 2015 年 1 月 1 日起，公司不得为免税储备金开设专用账户。) 、免税收入或
在允许的范围内以特定方式已纳税的收入。
发生在境外的损失不得用于计算同一纳税年度的利润或抵扣未来的利润，除非收入
来自其他欧盟或欧洲经济区 (EEA) 成员国，并且不存在避免双重征税的条约禁止
抵扣。
根据法律，向成立于税收优惠政体或非合作国家的公司（或其代表）所缴纳的税费
为不可减免税费，除非经证明是在正常交易过程中产生的真实费用，并且转移利润
并非为了逃税或避税。
如何处理税损？
认可的税损可以结转五年，但前提是，公司的账簿需经精准审核，且于产生税损的
财政年度结束之前宣布税损。不允许税损退算。根据新《所得税法典》，发生在境
外的税损不得用于计算同一纳税年度的利润或抵扣未来的利润，除非收入来自其他
欧盟或欧洲经济区 (EEA) 成员国，并且不存在避免双重征税的条约禁止抵扣。在一
个财政年度内，如果公司的股本或投票权的直接或间接所有权的价值或数量变化在
33% 以上，则该财政年度内发生的税损终止适用结转，除非公司证明所有权的变化
仅仅出于商业或业务目的，并非为了避税或逃税。
需要提交的文件和付款要求主要有哪些？
SA 有义务提交下一个财政年度从 2 月 1 日到 6 月 30 日的企业纳税申报表。其他
需提交的文件：
在任何情况下，于财政年度结束前 50 天内，出具年度纳税证明之前，向财政部提交
定期及年度增值税申报表/代扣税申报表/依据转让定价文件而列出公司间交易的“
简表”/ 根据投资法的规定，应提交投资开支清单/根据投资法（免税储备金仍有待
形成等），关于希腊新型生产性投资税额扣减的声明/以三个月为期，公司与其他企
业之间的（前三个月的）协议/公司的客户或供应商名单6 (第 186/1992 号总统法令第 20 条)/约定给予货物买方和接受
服务的客户的折扣清单，应提前 4 个月通知税务局的主管人员/核销坏账清单/抵扣
发票清单/财政年度结束后 9 个月内应将结余提交给税务局/员工超过 50 人的企业
有义务每月定期提交工资税申报表。
资本利得如何征税？
在希腊，没有通用的资本利得税立法。所有企业利得通常纳入其应纳所得税中，虽
然在概念上，他们可能不能构成“收入”。
a. 希腊 SA 的股份转让或出资填补增资：
截至 2013 年 12 月 31 日：对于非上市公司的股份转让继续适用对课税价值或价格
征收 5% 的税，以较高者为准。关于上市股份的出售，自 2013 年 8 月 1 日起，交
易税从 0.2% 上调至 0.35%。
自 2014 年 1 月 1 日起：任何转让股份所得的资本利得，无论是上市或非上市公
司，只要该类转让并非来自业务活动，均需征收 15% 的税费。在后者的情况下，资
本利得的税率为商业活动收入适用的税率（26% 或 33%）。对于资本利得的计算，收
购成本从价格中扣除。同样的税收待遇适用于业务转让或商誉转让。
在上述两种情况下，已缴税款构成预缴额，因为税收债务没有清偿，但利润却计入
年度应纳税中。
b. 每四年强制评估一次公司名下的不动产（土地和建筑物）（第 2065/1992 号法
律）。企业具有自由裁量权，可以将过高估价抵扣任何结转亏损；剩余过高估价征
税 2%（如果是土地）或 8%（如果是建筑物），且应资本化，以便不对股东收取出资
新股的任何费用。根据第 3756/2009 号法律，适用《国际财务报告准则》的公司无
义务资本化。缴纳该税可偿清任何税收债务。
代扣税主要有哪些？
SA 应根据预计的年度收入和相关可适用的比例，代扣员工工资的所得税。
存在代扣税的其他情形有：
一、从 2014 年起，股息分配需代扣 10% 的税费，该税收债务只能由自然人清偿。
根据新《所得税法典》，集团内部身为希腊纳税居民的法人所得的股息完全免税，
但前提是：(1) 收款人至少持有分配利润法人的股本或核心资本或投票权价值或数
量的 10%，(2) 持有上述最低参股至少二十四个月，(3) 分配利润的法人在合作国
拥有注册所在地。
二、董事收入；从 2014 年起，该项收入作为就业收入征税。法典未明确规定根据劳
务合同或委任统治协定因董事会成员提供服务而向其支付的薪酬属于业务收入还是
就业收入。
三、特许权使用费；向境外企业或组织支付补偿金或特许权使用费，如果其在希腊
无常设机构，除适用的《双边条约》另有规定外，应代扣 20% 的税费。
四、企业费：企业必须代扣 20% 的税费，以个体劳动人员的费用为计算基准（律师等）。
是否存在资本弱化规则？
根据新《所得税法典》，利息费用相对利息收益剩余超过税息折旧及摊销前利润
(EBITDA) 应付税利润的 25% 时，利息不被视为可抵扣营业费用。然而，利息费用
应被视为完全可抵扣的营业费用，最高可达每年一百万的净注册利息费用，但前提
是，公司不是企业集团成员。根据上述规则，所有不可抵扣的利息费用须结转五
年。以上规则并不适用于信贷机构。
是否存在转让定价规则？
希腊的转让定价规则遵守《经济合作与发展组织指南》，适用正常交易准则。自
2013 年 1 月起由财政部监管。《所得税法典》中规定了几个文件要求（提交转让
定价报告，维护文档等），不遵守此规定可能会受到严厉的处罚。该法典还规定了
一系列集团内部不被视为存在事实根据的交易，同时规定了提前审批所选方法的适
用程序。
新《所得税法典》首次明确提到，国内转让定价规则应根据《经济合作与发展组织
通则和指南》对集团内部的交易进行解释和实施。集团内部交易须每年向税务局提
交有关的支持文件，该程序应包括在新《财政程序法典》中。
集团税款减免是否存在特殊规定？
不存在，希腊税法不可能存在税务合并。公司不得将税损转移到同一集团的另一家
公司。
合并或增资是否要征税？
第 1676/1986 号法律引入了一项特殊税项，对资本集中（公司的成立、合并、增
资）征收 1% 的税费。
另外增加了 0.1% 的关税，由希腊竞争委员会收取。
希腊是否签订了避免双重征税的《双边条约》？
希腊是 55 个签署所得税条约的缔约国之一。根据希腊《宪法》，避免双重征税条约
等国际条约，优先于国内任何其他立法。
希腊还批准了与几个国家签订的对航运企业和航空公司的利润征税的条约。其中一
些与可适用的避免双重征税条约重复。
对名下不动产的主要征收哪些税项？
对希腊 SA 名下不动产的评定价值征收 0.6% 的统一税，公司所用的建筑物则减少到
0.1%，但每平方米的建筑物不得低于 1 欧元。
第 4152/2013 号法律最近规定，自 2013 年 5 月 1 日到 2013 年 12 月 31 日，
根据建筑物每平方米的建筑表面积、使用年限及市区价格，对具有电力供应的不动
产征收特别不动产关税。公共电力公司(DEH) 或其他电力供应商通过电费账单分五
次收取关税。
对于在非合作国家成立的企业，如果其对位于希腊的不动产拥有永久业权或使用
权，则对不动产价值征收 15% 的特殊年度税收，披露最终所有人（个人）的除外（
第 3091/2002 号法律）。该项税收以不动产的评定价值为计算基准。法律还规定了
上述税项的若干例外情况。
商业租赁的租金收入还应缴纳 3.6% 的印花税。商业租赁可能缴纳的是增值税。
是否存在销售税或营业税？
在希腊有几类商品适用特殊的销售税，比如烟草和酒精。该税以商品的售价为缴费
基准。此外还对石油产品及某些其他类别的商品征收消费税。
对投保金额及根据保险合同衍生的权利征收保险税。
经营 SA 是否存在任何特殊的税收或关税？
市政府会征收几项税收和关税，比如：因使用街道、广场和人行道的清洁与照明费/
不动产所有权关税 (TAP)，目前的税率为 0.25 到 0.35 7(签订了合并计划的市政府征税税率可能高达 3)之间，缴费基准为不动产
官方客观（评定）的市场价值/对酒店收入的税收/对使用公共空间的税收/广告税
收/移动电话关税等。
什么是纳税证明？
截至 2013 年 12 月 31 日8 (新《财政程序法典》是否会纳入纳税证明的规定还有待观察) ，如果 SA 由特许审计员审计，该审计员应以法定审计
的方式进行审计，并出具纳税证明。纳税证明旨在遵守年度税务审计。审计员有义
务根据账簿及数据提及纳税违法行为以及欠缴或缴税不准确的情况。审计员应撰写
报告并于年度企业纳税申报表提交后 10 天内提交给公司。此外，审计员还应于 SA
大会批准财务报表的最终日期起 10 天内向财政部提交纳税证明。如果在上述会计
期间内未报告任何违法行为，则视为税务已审计。不遵守出具纳税证明的义务，将
受到严厉的处罚，且会立即引起税务审计。
公司是否有任何特殊的税收待遇？
第 89 号法律的公司
经国家经济部特别批准后，第 89/1967 号法律强制免除在希腊成立的境外公司的分
支机构或办事处的税费。为了符合欧盟法律，该法彻底修订了第 3427/2005 号法
律。主要的变更是，该类在希腊的分支机构或办事处需根据一般规定缴纳所得税。
尽管如此，其应纳税所得额的计算仍享有优待，其收入的计算采用成本加成法，无
论其在交易中的参与情况为何。
船舶和航运企业
希腊籍船舶享有特殊税收豁免待遇。
境外公司专门处理管理、开发、租船、保险、海损理算、销售经纪、造船、外籍船
舶租赁或保险的分支机构或办事处可以免缴所得税。
投资法是否规定了纳税激励机制？
第 3908/2011 法律 9(经第 4072/2012、4083/2012、4146/2013 号法律修订)规定了：（一）现金补助形式的资金援助；（二）租赁补贴，
其中包括由国家支付部分分期付款租赁款项，但前提是签订租赁的目的是为了使用
新型机械和其他设备（第 1665/86 号法律）及（三）以鼓励行业分散到全国的免税
储备金。
欲了解更多信息，请参见相关章节。
什么是标准社会保障和福利制度出资？
员工和雇主有责任为员工的社会保险基金 (IKA) 出资。员工的出资由雇主代扣，计
算基准为员工的实际工资总额（现金或实物）。出资总成本可达工资的 43.96%（员
工出资 16.50%，代表员工出资 27.46%）。
董事是否有责任？
根据希腊的刑罚制度，法人不承担刑事责任。因此，如果某些行政违法行为同时构
成犯罪，则由董事会主席和/或总经理和/或相关的法定代表人承担刑事责任。
此外，如果拖欠应付工资或非法加班，SA 的代表将承担刑事责任。
此外，根据法律规定，在特定情况下，如果 SA 未纳税，某些高级职员将承担连带责任。
